小规模企业开专票，还能享受季度免税政策吗？

很多小规模个体户和小微企业老板，一直没搞懂专票和免税额度之间的关系。有时候客户强制要求开增值税专用发票，老板一边开票一边疑惑，开了专票之后是不是还能享受季度普票免税的福利。

先讲最核心的统计规则：小规模纳税人判断是否达到季度免税门槛，是普票销售额加上专票销售额合并计算总销售额，并不是普票单独核算额度，专票不计入总额。

只要开具了专票，这部分金额要并入季度总销售额，并且专票开具的部分，本身不享受免税，需要正常缴纳增值税。

分两种实际情况：

第一种，专票加普票合计没有超过30万。这种情况下，专票部分正常缴税，普票依旧可以享受免税优惠。

举个直观例子，季度免税标准30万，本季度开具10万专票，同时开19万普票，合计29万没有超过限额。19万普票仍然可以免税，只针对10万专票缴纳增值税，并不是开了10万专票之后，普票就只剩20万的免税额度。

第二种，如果专票加普票总销售额超过30万，那么本季度全部销售额，不管是专票还是普票，都需要全额计税，不再享受免税。

延续上面例子，专票10万，普票21万，合计31万超出30万，全部金额都要缴纳增值税。很多老板只盯着普票金额，忽略专票也要合并统计，不知不觉超额多缴税。

还有一个常见误区，有的老板想着，本季度开了专票，后续跨月做红冲，是不是就可以恢复本季度的免税额度。

跨月、跨季度红冲专票，红冲的负数销售额只能抵减红冲发生当期的数据，不能回溯修改上一个季度的申报结果。上一季度已经申报的数据不会发生变动，税款会形成多缴，可以申请退税或者抵减以后期间税款，但无法靠后期红冲挽救已经超标的上个季度。

代开的专票和自行开具的专票规则完全一致，同样要并入季度总销售额。代开的时候税务局当场扣掉增值税以及附加税，季度申报的时候，也要把这部分数据合并填进申报表，不能分开申报。

遇到客户一定要专票，想要控制季度销售额，可以根据业务实际履约节奏，把订单分期开票，分摊到不同季度，以此控制单季度总销售额。

但要注意，同一笔真实业务，人为强行拆分成多笔，刻意分散到不同季度开票，属于不合规操作，不能为了保住免税额度这么操作；业务本身分阶段履约，按实际业务分期开票才是合规的。

小规模想要用好免税政策，每个季度一定要合计统计专票加普票全部收入，提前规划开票节奏，不要等到季度末才发现合并之后销售额超标，白白损失税收优惠。